Бухгалтерский учет операций по кредитному договору
2
Задание 1
1 октября текущего года ООО «Праздник» обратилось в коммерческий банк «Аверс» с заявлением на получение кредита в сумме 470 000 рублей на срок 1 месяц для приобретения оргтехники.
Банк «Аверс» принял решение о целесообразности выдачи кредита и установил процентную ставку в размере 18 % годовых по срочной задолженности.
5 октября был заключён кредитный договор между АКБ «Аверс» и ООО «Праздник». В соответствии с кредитным договором проценты погашаются одновременно с суммой долга.
ООО «Праздник» имеет расчётный счёт № 40702810200000000512 в АКБ «Аверс». В качестве обеспечения возвратности кредита выступает залог векселей в количестве 10 шт. общей стоимостью 500 000 рублей.
На момент погашения кредита на расчетном счете клиента числилось 400 000 руб.
Задание:
1. Оформите: а) кредитный договор;
б) распоряжение на выдачу кредита.
2. Начислите проценты за пользование кредитом.
3. Составьте бухгалтерские проводки.
4. Оформите мемориальный ордер по отнесению основного долга на счет просроченной задолженности.
1. Оформляем кредитный договор и распоряжение на выдачу кредита:
КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР № 12
г. Казань «_05 » __октября_____ 20010 г.
_АКБ «Аверс», 420012, г. Казань, ул. Арбузова, д. 5
(наименование и местонахождение банка)
именуемый в дальнейшем "БАНК", в лице _Председателя Правления Котова Николая Ивановича_, действующего на основании _Устава_ и _ООО «Праздник», 420100, г. Казань, ул. Молодежная, д. 6
(наименование и местонахождение заемщика)
именуемый в дальнейшем "ЗАЕМЩИК", в лице Директора Виноградова Олега Викторовича, действующего на основании Устава
заключили между собой нижеследующий договор:
1. Банк принимает на себя обязательства:
1.1. Предоставить заемщику кредит в сумме 470000 (Четыреста семьдесят тысяч) рублей на срок 30 дней по 5 ноября 2010 г., исходя из следующего расчета:
Первоначальный размер кредита и плата за него (тыс. руб.)
|
Объекты и виды кредита | Сумма выдачи | Проценты погашения | Дата | |
Краткосрочные кредиты | 470000,00 | 18% | 5 октября 2010 г. | |
Сроки погашения | 5 ноября 2010 г. | единовременно, 5 ноября 2010 г. | 5 ноября 2010 г. | |
Долгосрочные кредиты | | | | |
Итого: | 470000,00 | 6953,42 | 5 ноября 2010 г. | |
|
1.2. Открыть для предоставления кредита ссудный счет 45203810200000000012
Кредит предоставляется путем безналичного перечисления на ссудный счет, открытого в банке-кредиторе
2. Заемщик обязуется:
2.1. Обеспечить использование кредита на следующие цели:
Для приобретения оргтехники
2.2. Предоставить в залог свободное от залога имущество, которое находится в собственности заемщика или принадлежит заемщику на праве полного хозяйственного ведения:
Векселя, в количестве 10 штук, общей стоимостью 500000 (Пятьсот тысяч) рублей
Застраховать ценности, принятые в залог.
2.3.Предоставить гарантии (поручительства).
Гарантия № 1 от 05.10.2010 г. ООО «Праздник»
2.4.Погасить полученные ссуды в сроки согласно принятым обязательствам (обязательствам-поручениям, платежными поручениями, наличными деньгами и другие)
Платежным поручением
2.5. Уплачивать банку за пользование ссудами проценты в следующем порядке:
В соответствии с условиями, проценты погашаются одновременно с суммой долга
(периодичность уплаты)
Безналичным перечислением с расчетного счета
(способ оплаты)
2.6. Предоставлять банку установленные основными положениями плановые и отчетные данные, расчеты и другие материалы, необходимые для планирования и выдачи кредитов (оговариваются перечень плановых и отчетных данных, формы расчетов и сведений, а также сроки их представления).
Платежные поручения на покупку оргтехники, акты приема-передачи оргтехники
3. Банк имеет право:
3.1. Осуществлять наблюдение и контроль за хозяйственно-финансовой деятельностью заемщика и залогом:
Фактический осмотр оргтехники, векселей в количестве 10 штук
3.2.1. Заемщик - юридическое лицо. В случае нарушения заемщиком обязательств по кредитному договору: прекращать выдачу новых ссуд; досрочно погашать ранее выданные кредиты в бесспорном порядке при нарушении кредитного договора и его обеспечения; досрочно взыскивать в случаях
Несвоевременной уплаты процентов и суммы долга
(указать каких)
с соблюдением претензионного порядка через государственный арбитраж (суд). В этом случае банк извещает заемщика не позднее чем за 5 дней до предъявления задолженности ко взысканию. Заемщик в указанный срок представляет платежное поручение на погашение ссуды, которое принимается банком независимо от наличия средств на счете. При отсутствии средств ссуда относится на счет просроченных ссуд. Погашение производится в порядке календарной очередности платежей.
3.2.2. Заемщик - физическое лицо. В случае нарушения заемщиком обязательств по кредитному договору:
- прекращать выдачу новых ссуд;
- досрочно погашать ранее выданные кредиты
При этом банк извещает заемщика о досрочном взыскании ссуды, который обязан в недельный срок со дня уведомления погасить задолженность по ссуде либо представить документ, свидетельствующий о перечислении средств в погашение долга.
При непогашении ссуды в срок задолженность_____________________
(указать действия банка)
3.3. Объявлять заемщика, не выполняющего свои обязательства по расчетам с банком, неплатежеспособным с публикацией об этом в печати. Расходы по этим операциям несет ООО «Праздник»_____________________
До принятия мер по финансовому оздоровлению очередность платежей по задолженности заемщика определяется банком.
3.4. При неплатежеспособности заемщика свыше 6 месяцев ставить вопрос перед ООО «Праздник»_______________________________________
- о передаче оперативного управления администрации, назначенной с участием банка;
- о реорганизации;
- о ликвидации;
4. Заемщик имеет право:
4.1. Досрочно расторгнуть договор, погасив задолженность по ссудам банка и начисленным процентам за пользование кредитами.
ЗАЕМЩИК БАНК
|
Почтовый адрес: | | Почтовый адрес: | |
ООО «Праздник», 420100, г. Казань, ул. Молодежная, д. 6 | | АКБ «Аверс», 420012, г. Казань, ул. Арбузова, д. 5 | |
ОГРН: 1031010557522 | | ОГРН: 1038651429121 | |
ИНН/КПП: 1654876367/165001001 | | ИНН/КПП: 1653016689/167001001 | |
Банковский счет: 40702810200000000512 | | БИК: 049205798 | |
в АКБ «Аверс» 30101810300000000798 | | Корреспондентский счет: 30101810300000000798 | |
Телефон/факс: (843) 570-13-18 / 570-13-80 | | Телефон/факс: (843) 557-81-62 / 557-81-50 | |
РУКОВОДИТЕЛЬ | | РУКОВОДИТЕЛЬ | |
|
__________________________ ___________________________
(подпись) (подпись)
дата 05.10.2010 г. дата 05.10.2010 г.
м.п. м.п.
«05» октября 2010 г.
В бухгалтерию банка
РАСПОРЯЖЕНИЕВыдайте (откройте) ООО «Праздник»____________________________наименование заемщика краткосрочный кредит (кредитную линию) сроком до 05.11.2010 г.в сумме _470000 (Четыреста семьдесят тысяч) рублей___ ___цифрами и прописьюи перечислите на ссудный счет_45203810200000000012 основание: договор № 12 от «05» октября_ 2010 г. количество дней по договору _30_Дата выплаты процентов и периодичность_единовременно, 05.11.2010 гдата, ежемесячно, ежеквартально и т.п. Процентная ставка, % годовых 18 (Восемнадцать)цифрами и прописьюОприходуйте на внебалансовый счет _91314810200000000012_ обеспечение Заемщика по предоставленному кредиту векселя, в количестве 10 штук
вид залога, поручительство, гарантию
в сумме 500000 (Пятьсот тысяч) рублей
цифрами и прописью
по договору залога (договору поручительства, гарантии) № _1_ от «_05_»_октября 2010_г.
Оприходуйте на внебалансовые счета 91301 и 91302 кредитную линию № ______________
от «__ »_________ г. в сумме ____________________________________
Спишите с внебалансового счета 91302 частичную оплату в сумме __________________________________________________________________
Группа риска _II_
Опись документов, прилагаемых к распоряжению _кредитный договор № 12 от 05.10.2010 г.
Председатель правления ____________ Котов Н.И.Финансовый директор _____________ Муравьев М.Ю.Главный бухгалтер________________ Ибрагимова Ф.Ю.Исп.____________________________ Иванова Е.Е.2. Начисляем сумму процентов за пользование кредитом:470000,00 * 30 дней * 18% / 365 * 100% = 6953,42 3. Составим бухгалтерские проводки:05.10.2010 г. выдаем кредит:Дт - 45203Кт - 40702- на сумму 470000 рублей05.11.2010 г. - начисляем проценты за кредит:Дт - 47427Кт - 70601 - на сумму начисленных процентов - 6953,4205.11.2010 г. - клиент погашает проценты за кредит:Дт - 40702Кт - 47427- на сумму 6953,4205.11.2010 г. - клиент погашает кредит:Дт - 40702Кт - 45203 - на сумму 400000 - 6953,42 =393046,58 Так как у клиента денег нет, то банк переносит проценты на счет просроченной задолженности. 05.11.2010 г. переносим основной долг:Дт - 45812Кт - 45803- на сумму просроченной задолженности 470000 - 393046,58 = 76953,424. Оформляем мемориальный ордер по отнесению основного долга на счет просроченной задолженности:|
Код формы документа по ОКУД | |
0401108 | |
|
АКБ «Аверс»Составитель|
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № | 1 | | 05.11.2010 г. | |
| | | Дата | |
|
|
Наименование счета | Дебет счета | Сумма цифрами | |
Просроченная задолженность по предостав-ленным кредитам, негосударственным коммерческим организациям | 445812810200000000012 | 76953-42 | |
| | | | |
| | | | |
Наименование счета | Кредит счета | | | |
Просроченная задолженность по предостав-ленным кредитам, государственным внебюджетным фондам | 45803810200000000012 | | | |
| | | | |
| | | | |
Сумма прописью | Шифр документа | | |
Семьдесят шесть тысяч девятьсот пятьдесят три рубля 42 копейки | 09 | | |
| | | |
Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордерПеренос основного долга на счет просроченной задолженности по кредитному договору № 12 от 05.10.2010 г. | |
Подписи | |
|
|
Приложение: | | документов на | | листах. | |
|
Задание 27 сентября текущего года гражданка Маркова И.А. заключила с коммерческим банком «Инвест-групп» депозитный договор на сумму 50 000 рублей на срок 91 день под 12 % годовых.Проценты по депозиту выплачиваются в конце срока наличными.Задание:1. Рассчитайте сумму процентов по депозиту и определите срок возврата депозита.2. Составьте бухгалтерские проводки.1. Рассчитываем проценты по депозиту и определим срок возврата депозита:Срок возврата депозита с 07.09.2010 г. по 06.12.2010 г. - 91 день.Дата выплаты процентов - 06.12.2010 г.Проценты по депозиту:50000,00 * 12 % * 91 день / 365 * 100% = 1495,89.Полная сумма возврата депозита и проценты:50000 + 1495,89 = 51495,89.2. Составляем бухгалтерские проводки:Открытие депозитного счета:Дт - 20202Кт - 42304 - на сумму 50000 рублей.Начисление процентов по депозиту:Дт - 70606Кт - 47411- на сумму процентов 1495,89.Проценты, полученные в конце срока:Дт - 47411Кт - 42304- на сумму начисленных процентов 1495,89.Возврат суммы депозита и начисленных процентов:Дт - 42304Кт - 20202- на сумму 51495,89.Список использованной литературы1. Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями, ст. 26, 29, 30, 36, 37. 2. Положение N2 302-П. - ч. II. 3. Положение Банка России от 26.06.98 N2 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» с изменениями и дополнениями. 4. Письмо Банка России от 24.03.99 № 104-Т «О применении положений Банка России от 26.06.98 № 39-П, 31.08.98 № 54-П, а также Методических рекомендаций Банка России от 14.10.98 № 285-T». 5. Методические рекомендации Банка России от 14.10.98 № 285-Т к Положению Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанных с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учетa» от 26.06.98 № 39-П. 6. Банковское дело [Текст] : учебник / под. ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - М. : 7. Финансы и статистика. 2008. - С. 202-222. 8. Банковское дело [Текст]: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева и др. ; под ред. О.И. Лаврушина - М. : КНОРУС, 2005. - С. 291-297.9. Лаврушин, О.И. Банковское дело: современная система кредитования [Текст] : учеб. пособие / О.И. Лаврушии, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко; под ред. О.И. Лаврушина. - М. : 10. КНОРУС, 2006. 11. Смирнова, Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках [Текст] : учеб. пособие / Л.Р. Смирнова; под ред. М.И. Баканова. - М. : Финансы и статистика, 2006. - С. 160-177, 222-261. 12. Банковские операции [Текст] : учеб. пособие для сред. проф. образования / под ред. Ю.И. Коробова. - М. : Магистр, 2007. - С. 40-42. 98-102. 13. Капаева, Т.И. Учет в банках [Текст] : учебник / Т.И. Капаева. - М. : форум: ИНФРА-М, 2006. - с. 129-138, 179-189.